גילוי מרצון

על הפנייה לעמוד בכל התנאים המפורטים להלן:

1. פניה בתום לב וביוזמת הפונה, ולא בשל חקירה או בדיקה של רשות שלטונית.

2. במועד הפנייה אין בידי רשות שלטונית מידע קודם.

3. ברשות המיסים לא הוחל בבדיקת התיקים, אשר יש להם נגיעה ישירה או עקיפה למידע של הפונה .

4. המידע לא פורסם בכלי התקשורת.

5. המידע לא נכלל בכתב תביעה או כתב הגנה או כתב אישום.

לצורך כך בוחנת רשות המיסים כל פנייה בהליך של גילוי מרצון, ובודקת האם קיים מידע מוקדם לגבי הפונה והמידע שנמסר, או לגבי החברות הקשורות או השותפים הקשורים, באחת מהרשויות השלטוניות, או אפילו אם המידע פורסם באמצעי התקשורת.

ואלה הקריטריונים המקנים חסינות מהעמדה לדין פלילי לפי הנוהל:

1. הגילוי יהיה כן, מלא ונאות.

2. החסינות בהליך פלילי, תחול רק לגבי המידע שמסר וסכום המס אותו שילם במסגרת הליך הגילוי מרצון.

3. הסרת המחדל ע"י תשלום המס, תהיה תוך פרק זמן קבוע מראש, לרבות תשלום הפרשי הצמדה, ריבית וקנסות אזרחיים על ידי כל הגורמים הרלוונטים לבקשה.

4. הגילוי מרצון לא יחול על עבירות בסיסיות כגון: אי הגשת דוחות וניכויים.

5. החסינות ככל שתינתן ע"י הליך המפורט הינה רק בתחום עבירות המס.

בכפוף לעמידה בקריטריונים אלה – הפנייה תאושר וכפועל יוצא לא יינקטו סנקציות פליליות כנגד המבקש, והוא יופנה לגורם האזרחי (פקיד השומה, ממונה תחנת מע"מ, וכדומה), כדי לפרט את המידע בצרוף המסמכים הרלוונטים כדי לתקן את הדו"ח ולשלם את המס הנובע בעקבות הגילוי מרצון.

אם נמסר מידע שלא על פי ההליך הנוהל המפורט לסמנכ"ל לענייני חקירות ברשות המיסים, או במקרה שהפונה לא עמד בתנאי ההליך או הופר תנאי מתנאי הגילוי מרצון, לא תינתן לו חסינות מההליך הפלילי.

הופר תנאי מתנאי הגילוי מרצון ע"י נישום, בטלה ההסכמה לחסינות ורשות המסים תוכל להשתמש בנתונים שמסר כראיה באישום פלילי כנגד הנישום.

חשוב להדגיש כי אם לא תאושר הבקשה ע"י הסמנכ"ל לחקירות – לא תעשה רשות המסים שימוש במידע שפורט בבקשה בהליך פלילי, למעט במקרים שהיה המידע בידי הרשויות קודם לכן. אך לא תהיה מניעה  להשתמש במידע בהליך האזרחי.

הליך הגילוי מרצון אפשר למעשה לדווח על עבירות המס, במלואן, ולבצע מיידית תיקון המעוות, דהיינו  להגיש דוחות מתוקנים ולהסיר את המחדלים ע"י תשלום המס ובתמורה רשות המסים מתחייבת שלא יינקטו הליכים פלילים כנגד הפונה שביצע את הגילוי מרצונו.

חשוב להדגיש כי מדובר בהליך מורכב אשר טומן בחובו סכנות בעצם הפנייה והגילוי מאחר שגלומה בו הודאה בביצוע עבירות. מכאן גם הצורך הברור להיעזר בעורך-דין מקצועי המתמחה בתחום דיני המיסים כדי לבחון את ההשלכות של הנקיטה בהליך הגילוי מרצון.

המשרד מתמחה בייצוג חשודים ונאשמים בביצוע עבירות מס והלבנת הון, ובעל ניסיון ומוניטין רב בייצוג לקוחות מול רשות המסים והפרקליטות, לרבות בהליכים של "גילוי מרצון" (המונע הליכים פליליים).